Налоговая реформа (1930)
Постановление, заменяющее несколько десятков различных налогов и сборов периода НЭПа на единый подоходный налог.
Так как налоговые ставки для предпринимателей стали нереально высокими, наряду с кредитной реформой и установлением единых цен, данное Постановление стало экономической основой для ликвидации НЭПа.
- Дата принятия:
- 2 сентября 1930
- Подписавший:
- М. И. Калинин, Я. Рудзутак, А. С. Енукидзе
- Часть реформы:
- индустриализация
- Причина:
- ликвидация НЭПа
- Учреждает:
- единые ставки подоходного налога
Постановление ЦИК СССР N 43, СНК СССР N 365е
от 02.09.1930
«Положение о подоходном налоге с частных лиц»
I. Общие положенияПравить
1. Подоходным налогом облагаются нижеследующие граждане и юридические лица:
а) граждане с самостоятельным доходом от источников, находящихся в пределах Союза ССР, проживающие как на территории Союза ССР, так и за-границей независимо от их гражданства;
б) акционерные общества (за исключением облагаемых на основании положения о подоходном налоге с предприятий обобществленного сектора — Собр. Зак. Союза ССР, 1930, N 64, ст. 479) и товарищества с ограниченной ответственностью — по доходам от всех операций;
в) первичные кооперативы, не входящие в кооперативную систему и не имеющие права на льготы и преимущества, установленные для кооперативных организаций (постановление Центрального исполнительного комитета и Совета народных комиссаров Союза ССР от 7 августа 1929 г. о порядке применения льгот и представления преимуществ первичным кооперативам — Собр. Зак. Союза ССР, 1929, N 51, ст. 462) — по доходам от всех операций;
г) иностранные общества и товарищества, допущенные к операциям на территории Союза ССР — по доходам от операций в пределах Союза ССР.
2. Облагаемым доходом признается разность между валовой суммой всех полученных плательщиком поступлений в денежной и натуральной форме и суммой расходов, связанных с извлечением дохода.
3. При наличии у нескольких граждан общего доходного источника налог исчисляется с общей суммы дохода от этого источника и распределяется между совладельцами пропорционально доле участия каждого из них в общем доходе.
Примечание. Доход, получаемый от торгового или промышленного предприятия, принадлежащего лицам, состоящим между собой в браке или родстве по прямой линии, а при условии совместного проживания также и другим членам семьи, считается доходом одного из этих лиц по определению налогового органа.
4. В облагаемый доход не включаются суммы, полученные от участия в акционерных обществах, товариществах и кооперативах.
5. Подоходным налогом не облагаются: а) лица, не имеющие других доходов, кроме облагаемых единым сельско-хозяйственным налогом; б) военнослужащие и запасные Рабоче-крестьянской красной армии — по доходу от всех видов довольствия, получаемого по службе в Рабоче-крестьянской красной армии, а военнослужащие начальствующего состава, состоящие в резерве, также и от содержания, получаемого в учреждениях, заведениях и предприятиях гражданского ведомства, в которые они откомандированы для работы; лица строевого состава рабоче-крестьянской милиции и мест заключения, а также штатные сотрудники Объединенного государственного политического управления, государственных политических управлений союзных республик и их местных органов — по доходу от вознаграждения, получаемого по службе в этих органах; в) лица, входящие в состав иностранного дипломатического корпуса; г) иностранные консульские представители и прочие лица официального консульского состава на территории Союза ССР, являющиеся иностранными гражданами; д) сотрудники иностранных дипломатических и консульских представительств на территории Союза ССР, являющиеся иностранными гражданами; е) лица, награжденные одним или несколькими орденами Союза ССР или почетным революционным оружием, и герои труда, если их доход не превышает <…> руб., если же доход превышает эту сумму, то из облагаемого дохода исключаются 6000 руб.; ж) пенсионеры, получающие пенсии от государства или общественных организаций — по доходам от получаемых ими пенсий и пособий.
Примечание 1. Лица, перечисленные в п. п. «в», «г» и «д» настоящей статьи, освобождаются от подоходного налога только при условии взаимности.
Примечание 2. Освобождение от подоходного налога лиц, перечисленных в п. п. «в», «г» и «д» настоящей статьи, не распространяется на доходы, получаемые от строений, земельных участков и иного имущества, не предназначенного для личного пользования этих лиц, а равно от эксплоатации промышленных и торговых предприятий в целях получения прибыли.
6. Плательщики, доход которых облагается по расписаниям ставок налога N 1, 1-а и 2 (ст. ст. 12, 17 и 18), имеющие на своем иждивении более двух лиц, пользуются следующей льготой: при трех иждивенцах с оклада налога делается скидка в размере 20 %, при четырех иждивенцах — 30 %, при пяти иждивенцах — 40 % и при шести и более иждивенцах — 50 %.
Указанные льготы не распространяются на случаи:
а) когда облагаемый по данному месту работы или службы доход плательщика от вознаграждения за работу или службу превышает 350 рублей в месяц;
б) когда доход плательщика от источников, указанных в ст. ст. 17 и 18, превышает 3000 руб. в год.
7. Народному комиссариату финансов Союза ССР и народным комиссариатам финансов союзных республик предоставляется устанавливать не предусмотренные настоящим положением льготы по подоходному налогу для отдельных плательщиков, групп и категорий плательщиков.
Краевым (областным) и соответствующим им финансовым органам предоставляется устанавливать льготы для отдельных плательщиков.
8. Налог поступает в местный бюджет.
9. Инструкция по применению настоящего положения издается Народным комиссариатом финансов Союза ССР.
II. Обложение рабочих и служащих по доходам от заработной платыПравить
10. Доход рабочих и служащих от заработной платы определяется и облагается по каждому месту работы или службы раздельно.
11. Рабочие и служащие облагаются подоходным налогом по доходу их от заработной платы, если доход этот за данный месяц превысил: в местностях I пояса — 100 рублей; II пояса — 90 рублей; III пояса — 80 рублей и IV пояса — 75 рублей.
В тех случаях, когда рабочие и служащие получают заработную плату по работе или службе в нескольких местах, заработная плата по каждому в отдельности месту работы или службы, не превышающая указанных размеров, не облагается, хотя бы общая сумма заработной платы, получаемой по всем местам работы или службы, превысила эти размеры.
Отнесение местностей к I поясу производится Народным комиссариатом финансов Союза ССР, распределение же местностей по остальным поясам устанавливается народными комиссариатами финансов союзных республик.
12. Налог для обложения доходов рабочих и служащих от заработной платы исчисляется месячными окладами по расписанию N 1 ставок подоходного налога (приложение 1).
Примечание. Акционеры акционерных обществ, состоящие в обществах членами правлений, советов, ревизионных комиссий, а также ректорами и заведующими обособленными отделами, облагаются подоходным налогом по полученному ими в обществах вознаграждению по расписанию N 3 годовыми окладами.
13. Доход рабочих и служащих от заработной платы и причитающийся по этому доходу оклад налога определяется ежемесячно нанимателем, от которого плательщик получает заработную плату.
14. Доход рабочих и служащих от других источников, кроме заработной платы, определяется на основаниях, указанных в разделе III. При этом доход от заработной платы к доходу от других источников не причисляется.
III. Обложение доходов от других источников кроме заработной платыПравить
15. Указанные в ст. 1 граждане, за исключением рабочих и служащих, и юридические лица облагаются подоходным налогом, если доход их за прошлый год превысил: для граждан, получающих доходы от источников, перечисленных в ст. 17, в местностях I пояса — 1200 рублей; II пояса — 1080 рублей; III пояса — 960 рублей и IV пояса — 900 рублей; для граждан, получающих доходы от источников, перечисленных в ст. ст. 18, 19 и 20, а также для юридических лиц: в местностях I пояса — 800 рублей; II пояса — 700 рублей, III пояса — 600 рублей и IV пояса — 500 рублей.
16. Налог по доходам от всех источников, кроме заработной платы, исчисляется годовыми окладами по различным расписаниям ставок налога (N 1-а, 2-а и 3) в зависимости от источников дохода.
17. По расписанию N 1-а (приложение 2) исчисляется налог с доходов:
а) от литературной и научной работы;
б) от использования авторского права на свои произведения и права на свои открытия и изобретения;
в) от занятий изобразительными искусствами;
г) от работы в качестве членов промысловых кооперативных товариществ (артелей), входящих в кооперативную систему (в том числе артелей инвалидов), уставных трудовых артелей и объединений глухонемых и слепых, если эти товарищества, артели и объединения не распределяют своих прибылей по паям.
Примечание 1. Если работа промысловых кооперативных товариществ (артелей), в том числе и артелей инвалидов, производится в общих мастерских, доход членов этих артелей облагается месячными окладами по правилам, установленным для обложения рабочих и служащих. Такой же порядок обложения, с разрешения народных комиссариатов финансов союзных республик, а в районированных местностях — краевых (областных) финансовых органов, может быть распространен на членов коллективов безработных, уставных трудовых артелей, а также на членов других объединений, получающих заработную плату на одинаковых основаниях с рабочими и служащими.
Примечание 2. Члены промысловых кооперативных товариществ (артелей), в том числе артелей инвалидов, работающие на дому, облагаются подоходным налогом годовыми окладами по доходам от продукции, сдаваемой в свое объединение — по расписанию N 1-а (приложение 2), а по доходам от продукции, реализуемой на сторону — по расписанию N 2 (приложение 3).
18. По расписанию N 2 (приложение 3) начисляются налог с доходов:
а) от личного труда не по найму;
б) от занятий кустарными и ремесленными промыслами без наемного труда, независимо от порядка обложения этих занятии промысловым налогом;
в) от занятий торговлей и промыслами, облагаемыми по 1, 2 и 3 разрядам расписания твердых ставок промыслового налога, а также от занятий торговлей и промыслами, свободными от промыслового налога;
г) от сдачи в наем строений как в городах, так и вне городов;
д) от всех иных источников, кроме предусмотренных в ст. ст. 12, 17, 19 и 20.
Примечание. Лица свободных профессий, доход которых превысил размеры, установленные Народным комиссариатом финансов Союза ССР по соглашению с Народным комиссариатом труда Союза ССР, облагаются по расписанию N 2-а (приложение 4).
19. По расписанию N 2-а (приложение 4) налог исчисляется с доходов:
а) от кустарных и ремесленных предприятий с наемными рабочими в числе более 3, независимо от порядка обложения этих предприятий промысловым налогом;
б) от занятий торговлей и промыслами, облагаемыми по 4 разряду расписания твердых ставок промыслового налога;
в) от занятий железнодорожным и таможенным экспедиторством, торговым посредничеством и коммивояжерством, производимыми единолично.
20. По расписанию N 3 (приложение 5) налог исчисляется с доходов:
а) от торговых и промышленных предприятий и от занятий торговлей и торговым посредничеством, кроме предприятий и занятий, указанных в ст. ст. 18 и 19, а также от подрядов, поставок и т. п.;
б) от денежных капиталов и процентных бумаг;
в) от выполнения обязанностей служителей религиозных культов.
21. Годовые оклады налога для обложения доходов юридических лиц исчисляются по расписанию N 3 ставок подоходного налога.
22. При наличии у плательщика доходов, облагаемых по различным расписаниям ставок налога, применяется следующий порядок:
а) с совокупности доходов плательщика исчисляются ставки налога по каждому из соответствующих расписаний;
б) от каждой из указанных в п. «а» ставок берется часть, соответствующая доле доходов, облагаемых по данному расписанию, по отношению к совокупности доходов;
в) оклад налога исчисляется путем сложения полученных согласно п. «б» сумм.
Если у плательщика доход, облагаемый по расписанию N 3, превышает доходы, облагаемые по другим расписаниям, налог исчисляется по расписанию N 3 со всей совокупности дохода.
Примечание. Доход от заработной платы к доходу от других источников не причисляется и во всех случаях облагается отдельно (ст. 14).
23. Определение дохода, кроме заработной платы, и исчисление оклада налога производится налоговыми органами на основании подаваемых плательщиками деклараций, а также на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
24. При отсутствии прямых данных о доходах плательщиков допускается определение дохода по вырабатываемым районными финансовыми органами нормам: а) среднего заработка — по видам личных промыслов и профессий; б) среднего процента прибыльности — по видам торговых и промышленных предприятий; в) средней на единицу площади доходности домов и земельных участков и средних процентов эксплоатационных расходов по ним; г) среднего прожитка лиц различных степеней зажиточности, определяемой по внешним признакам.
25. Определение дохода юридических лиц и исчисление оклада налога производится на основании представляемых плательщиками заключительных балансов и отчетов за операционный год и расчетов причитающегося с них налога, а также на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Примечание. Операционным годом считается период с 1 октября по 30 сентября, если в установленном порядке для отдельных юридических лиц не определен иной операционный год.
26. Плательщики, облагаемые по расписанию N 1-а, уплачивают налог по доходам предшествующего года равными долями в четыре срока.
27. Плательщики, облагаемые по расписаниям N 2, 2-а и 3, уплачивают в каждом квартале в счет налога по доходам текущего года 25 % оклада налога, исчисленного по доходам предшествующего года.
Для плательщиков, впервые привлекаемых к обложению, сумма поквартальных взносов налога устанавливается налоговыми органами на основании имеющихся у них сведений и заявлений плательщиков.
По истечении года производился перерасчет налога по фактически полученному плательщиком доходу и причитающийся налог, за вычетом внесенных сумм, уплачивается единовременно в 10-дневный срок по получении плательщиком извещения; излишне уплаченные суммы возвращаются плательщику или зачисляются в другие платежи.
Примечание. Налоговым органам предоставляется переисчислять платежи в счет налога, причитающиеся с лиц, облагаемых по расписанию N 3, в соответствии с действительными доходами указанных лиц в данном году.
28. Сроки уплаты указанных в ст. ст. 26 и 27 сумм устанавливаются народными комиссариатами финансов союзных республик. Краевые (областные) финансовые органы могут передвигать эти сроки с тем, чтобы число сроков не уменьшалось и чтобы последние сроки уплаты приходились не позже последних сроков, установленных народными комиссариатами финансов союзных республик.
29. Плательщики, утратившие источники дохода, уплачивают налог по доходам от утраченных источников единовременно в пятидневный срок по получении извещения. При наличии у этих плательщиков других источников дохода по истечении года производится перерасчет налога по общей совокупности дохода.
IV. Учет плательщиков налогаПравить
30. В городских поселениях лица и органы, управляющие домами, гостиницами и меблированными комнатами, представляют финансовому органу списки проживающих у них граждан, достигших 18 лет, списки имеющих самостоятельные источники дохода граждан, не достигших 18 лет, а также списки частных предприятий, занимающих помещения в данном доме.
Примечание. Рабочие и служащие, не имеющие других источников дохода, кроме заработной платы, пенсий или литературной деятельности, в установленные настоящей статьей списки не вносятся.
31. В сельских местностях представление налоговым органам списков лиц, подлежащих подоходному налогу, возлагается на сельские советы.
32. Государственные учреждения и предприятия, кооперативные и другие общественные организации, акционерные общества, всякого рода товарищества и артели, а равно частные лица сообщают налоговым органам необходимые для исчисления подоходного налога сведения по правилам и формам, устанавливаемым инструкцией по применению настоящего положения.
V. Взыскания за нарушение правил настоящего положенияПравить
33. За непредставление налоговым органам материалов и сведений, предусмотренных инструкцией по применению настоящего положения, а равно за несвоевременное или неполное представление этих сведений лица и органы, обязанные представлять эти материалы и сведения, подлежат штрафу в размере не свыше <…> рублей.
Руководители государственных учреждений и предприятий за указанные в настоящей статье нарушения привлекаются к ответственности в дисциплинарном порядке.
Представление заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.
34. За неподачу деклараций или подачу их с пропуском установленного срока, равно за непредставление дополнительных к декларациям сведений, плательщики, облагаемые по расписанию N 1-а, подлежат штрафу в размере не свыше 30 рублей, облагаемые по расписанию N 2 — не свыше 100 рублей и облагаемые по расписаниям N 2-а и 3 — не свыше 200 рублей.
За непредставление в установленный срок балансов, отчетов и расчетов (ст. 25) и дополнительных к ним сведений юридические лица подлежат штрафу в размере не свыше 1000 рублей.
Плательщики, сообщившие заведомо неверные сведения, подлежат ответственности в уголовном порядке.
35. За неудержание налога с рабочих и служащих или несдачу либо несвоевременную сдачу удержанного налога руководители кооперативных предприятий и общественных организаций подлежат штрафу в размере не свыше 75 рублей, частные наниматели — в размере не свыше 150 рублей. Сверх этого, указанные лица обязаны внести в доход казны суммы налога с причитающейся пеней.
Руководители государственных учреждений и предприятий за указанные в настоящей статье нарушения привлекаются к ответственности в дисциплинарном, в подлежащих случаях в уголовном порядке.
36. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение правил настоящего положения и инструкции к нему возлагается на налоговые органы.
Председатель ЦИК Союза ССР
М.Калинин
Заместитель Председателя СНК Союза ССР
Я.Рудзутак
Секретарь ЦИК Союза ССР
А.Енукидзе